大家好，小體來(lái)為大家解答以上的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義這個(gè)很多人還不知道,現(xiàn)在讓我們一起來(lái)看看吧！
一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅的范圍
營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；運(yùn)輸包括：陸運(yùn)、水運(yùn)、空運(yùn)和管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：R&D及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、司法鑒定咨詢服務(wù)。
二。將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅稅率
1.改革后，將原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，增值稅增加6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))兩個(gè)低稅率。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅主要覆蓋交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。運(yùn)輸包括陸運(yùn)、水運(yùn)、空運(yùn)和管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：R&D及技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、司法鑒定咨詢服務(wù)。
根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革后企業(yè)稅負(fù)有所減輕。營(yíng)業(yè)稅是以全部收入為基礎(chǔ)繳納的。改為增值稅后，可以抵扣一些成本費(fèi)用，實(shí)際上可以減輕稅負(fù)。
試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)于目前征收增值稅的行業(yè)，無(wú)論是上海還是其他地區(qū)，由于從試點(diǎn)納稅人購(gòu)買的應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，稅負(fù)都會(huì)相應(yīng)降低。在12萬(wàn)家試點(diǎn)企業(yè)中，對(duì)于3.5萬(wàn)家一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于增值稅抵扣的引入，與原來(lái)全額征收營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)將有所減輕甚至大幅降低；對(duì)8.5萬(wàn)戶小規(guī)模納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，執(zhí)行3%的征收率，比原營(yíng)業(yè)稅稅率低2個(gè)百分點(diǎn)。改革中確實(shí)存在個(gè)別企業(yè)稅負(fù)增加的情況。
2.營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅率是多少？
根據(jù)試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)情況，新增兩檔顯示，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸增值稅稅率基本在11%-15%之間，R&D等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等基本在6%-10%之間。為保持試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩個(gè)低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
3.廣告代理業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍，稅率為6%。
廣告是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路標(biāo)、海報(bào)、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等形式，為顧客的商品、商業(yè)服務(wù)、文化體育節(jié)目、公告、聲明及其他委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳并提供相關(guān)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播放、宣傳和展示。
三、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的意義
首先，它有助于完善增值稅制度，增加增值稅收入。1994年引入生產(chǎn)性增值稅，不允許增值稅納稅人抵扣機(jī)器設(shè)備等貨物所包含的稅額，導(dǎo)致增值稅鏈條不完整。2009年，我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，允許納稅人抵扣。改營(yíng)業(yè)稅增值稅，使增值稅鏈條基本完整。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，從靜態(tài)上看增加了增值稅收入；從動(dòng)態(tài)的角度來(lái)看，稅收作為最終消費(fèi)之前的所有環(huán)節(jié)，是環(huán)環(huán)相扣的，它基本上消除了重復(fù)征稅，促進(jìn)了分工，有助于提高國(guó)民收入
第二，營(yíng)業(yè)稅改增值稅有利于優(yōu)化中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后，貨物和勞務(wù)稅制的又一次重大改革，也是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有利于社會(huì)專業(yè)化，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)服務(wù)型企業(yè)發(fā)展能力，優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)。
再次，有助于試點(diǎn)城市和地區(qū)獲得系統(tǒng)分割的收益，進(jìn)一步完善相關(guān)產(chǎn)業(yè)的分工和專業(yè)化，提高城市的競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，提高分工和專業(yè)化，減輕相關(guān)行業(yè)消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，可以刺激需求，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)是利好政策。試點(diǎn)地區(qū)可以帶動(dòng)更多的企業(yè)和人員加入，擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)相關(guān)產(chǎn)業(yè)集群規(guī)模，提升企業(yè)和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力。
第四，可以促進(jìn)中國(guó)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，調(diào)整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)。目前稅制將大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅范圍之外，對(duì)服務(wù)業(yè)發(fā)展造成不利影響。由于營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，而且不能抵扣，企業(yè)為了避免重復(fù)征稅，傾向于“小而全”和“大而全”的模式。不利于服務(wù)企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而在國(guó)際貿(mào)易中處于劣勢(shì)。
第五，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，消除重復(fù)征稅。社會(huì)再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)稅負(fù)降低，企業(yè)成本降低，導(dǎo)致物價(jià)降低，從而降低通脹水平。從長(zhǎng)期來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以促進(jìn)行業(yè)間和行業(yè)內(nèi)的分工與合作，有利于整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)對(duì)政府間收入分配產(chǎn)生影響。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅改征增值稅涉及的兩個(gè)稅種也是地方稅的主體稅種，這就要求地方政府盡快實(shí)施地方稅體系改革，彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅帶來(lái)的地方稅損失，地方政府應(yīng)盡快推進(jìn)地方稅核心的房地產(chǎn)稅制改革。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景
1994年稅制改革的主要內(nèi)容之一，是調(diào)整和構(gòu)建我國(guó)商品流通稅制下的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三大主體稅種。其中，增值稅征稅范圍涵蓋不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以外的貨物銷售以及加工、修理修配勞務(wù)；營(yíng)業(yè)稅涵蓋交通運(yùn)輸、建筑施工、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)和服務(wù)業(yè)，以及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和不動(dòng)產(chǎn)銷售。消費(fèi)稅是在增值稅的基礎(chǔ)上，選擇一些特殊消費(fèi)品，如煙、酒、化妝品等，再征收一種稅。這樣，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動(dòng)之前，我國(guó)貨物和勞務(wù)稅的基本格局是，增值稅覆蓋除不動(dòng)產(chǎn)以外的貨物銷售，營(yíng)業(yè)稅包含絕大多數(shù)勞務(wù)。
1994年的稅制改革也是新中國(guó)成立以來(lái)影響最深遠(yuǎn)的分稅制改革。它劃分了中央和地方稅收管理和收入分配的范圍，并分別設(shè)立了國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)稅收管理機(jī)構(gòu)，以重新分配中央和地方的主體稅種。作為共享稅，國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收增值稅，營(yíng)業(yè)稅收入大部分歸地方政府。除金融、鐵路等特殊行業(yè)外，其他行業(yè)均由地稅局征收。其中，增值稅保障了中央財(cái)力，營(yíng)業(yè)稅在平衡地方財(cái)政收入方面發(fā)揮著重要作用。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)貨物和勞務(wù)稅制向更高層次發(fā)展的必由之路。標(biāo)志著我國(guó)增值稅制度的發(fā)展從生產(chǎn)轉(zhuǎn)向消費(fèi)，征稅范圍從貨物銷售擴(kuò)大到更多的服務(wù)。中國(guó)的商品和服務(wù)稅制
自2013年8月1日起，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人為增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納增值稅而不是營(yíng)業(yè)稅。
二。增值稅扣繳代理人
中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在中國(guó)沒(méi)有代理人的，收款人為增值稅扣繳義務(wù)人。
三。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅分類管理模式，增值稅納稅人按照應(yīng)稅服務(wù)銷售額(不含稅銷售額，即銷售額=含稅銷售額(1適用稅率或征收率，以下均以此口徑為準(zhǔn))的大小和核算的健全性分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。
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