近期，中國平安、新華保險等上市保險公司相繼披露了2023年一季度業(yè)績報告，標(biāo)志著新保險合同準(zhǔn)則的平穩(wěn)落地。為了改進(jìn)保險行業(yè)的會計實務(wù)，提升會計信息質(zhì)量，并與國際保險合同準(zhǔn)則相適應(yīng)，財政部在2020年12月修訂發(fā)布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——保險合同》。根據(jù)新準(zhǔn)則，境內(nèi)外同時上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國際財務(wù)報告準(zhǔn)則或企業(yè)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表的企業(yè)將從2023年1月1日起實施新保險合同準(zhǔn)則，其他執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)（包括境內(nèi)上市公司）將從2026年1月1日起實施。這一新規(guī)將對保險行業(yè)帶來哪些影響？經(jīng)濟(jì)日報記者就此采訪了專家和業(yè)內(nèi)人士。
新保險合同準(zhǔn)則更加明確地區(qū)分了保險合同中的投資成分和保險保障成分，從而使保險服務(wù)收入更具可比性，更接近銀行、證券等金融行業(yè)的收入。一位新華人壽保險股份有限公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者，在新保險合同準(zhǔn)則下，保險公司的財務(wù)報表能夠清晰地反映保險服務(wù)相關(guān)信息，以及保險公司的投資收益和成本狀況，進(jìn)一步提高了保險行業(yè)的透明度。
根據(jù)了解，新保險合同準(zhǔn)則在保險服務(wù)收入確認(rèn)、保險合同負(fù)債計量等方面進(jìn)行了較大的修改。例如，要求保費收入分期確認(rèn)并剔除投資成分，這將導(dǎo)致保險公司特別是壽險公司的收入出現(xiàn)較大幅度下降。然而，這樣的調(diào)整可以更真實地反映出保險公司的實際收入水平。在原準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對未來利潤的影響直接計入當(dāng)期損益，這導(dǎo)致個別保險公司為了美化當(dāng)期財務(wù)業(yè)績而進(jìn)行虛假調(diào)整精算假設(shè)。而在新保險合同準(zhǔn)則下，精算假設(shè)調(diào)整對未來利潤的有利影響不允許計入當(dāng)期損益，而必須在未來提供服務(wù)的期間逐步確認(rèn)，這使得保險公司利用調(diào)整精算假設(shè)來調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤的目的受到限制，一定程度上遏制了利潤操縱行為，有助于提高會計信息質(zhì)量。
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，新保險合同準(zhǔn)則更好地體現(xiàn)了“保險姓保”的原則，同時有助于遏制保險公司的財務(wù)業(yè)績虛化，進(jìn)一步提升了中國保險行業(yè)的國際形象。一位新華人壽保險股份有限公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，會計準(zhǔn)則是通用的國際商業(yè)語言，保險業(yè)“引進(jìn)來”和“走出去”不可或缺的基礎(chǔ)條件就是統(tǒng)一的保險會計準(zhǔn)則體系。中國的新保險合同準(zhǔn)則與國際保險合同準(zhǔn)則趨于一致，為中國深化金融業(yè)對外開放營造了良好的制度基礎(chǔ)。
那么，新保險合同準(zhǔn)則對哪類保險公司影響最大呢？上海對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)金融管理學(xué)院教授、保險系主任郭振華表示：“新準(zhǔn)則對財產(chǎn)保險公司影響較小，無論是負(fù)債計量還是損益確認(rèn)，都影響不大。新準(zhǔn)則對保險行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在壽險業(yè)。對壽險公司而言，除了財務(wù)報表發(fā)生大的變化之外，最重要的是營收的變化。”根據(jù)新準(zhǔn)則的實施，壽險業(yè)和壽險公司可能會出現(xiàn)營收負(fù)增長的情況。例如，當(dāng)壽險業(yè)的新單保費偏向于儲蓄型時，盡管保費收入增長，但保險服務(wù)收入會下降，從而可能導(dǎo)致公司整體營收的下降。
可以預(yù)見，新準(zhǔn)則實施后，將對壽險公司的產(chǎn)品戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響。壽險公司可能不得不仔細(xì)考慮如何通過增加保障性業(yè)務(wù)來提高保險服務(wù)收入，避免營收下降等尷尬局面的出現(xiàn)。
值得注意的是，新準(zhǔn)則導(dǎo)致收入規(guī)模下降的問題并非中國特有，據(jù)同行測算，歐洲等地的保險公司在執(zhí)行國際保險合同準(zhǔn)則時也會面臨收入規(guī)模大幅下降的情況。專家認(rèn)為，從長期來看，新準(zhǔn)則對保險公司收入確認(rèn)原則的調(diào)整合理擠壓了保費中的“水分”，將有效遏制保險公司盲目擴(kuò)大收入規(guī)模的短期沖動，有助于保險公司重新聚焦可帶來長期收益的保障型保險產(chǎn)品，推動保險行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
目前，財政部門通過多種渠道和形式進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，幫助和指導(dǎo)企業(yè)和會計師事務(wù)所掌握新準(zhǔn)則的基本內(nèi)容和主要變化。新保險合同準(zhǔn)則的落地將為中國的保險行業(yè)帶來重要變革，促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展和國際化水平的提升。